🔒Открыть пост
и посмотреть медиа
и посмотреть медиа
FTA выпустило Public Clarification CTP012 о вычете выплат по инструментам AT1
🟣 Разъяснение адресовано банкам, однако заложенная в нем логика применима и за пределами банковского сектора.
🔍 Позиция FTA
Купонные выплаты и дивиденды по инструментам Additional Tier 1 (AT1) не подлежат вычету для целей корпоративного налога ОАЭ, если они не отражены в Accounting Income.
FTA приводит краткое и формальное обоснование:
🟣 статья 20(1) Закона о корпоративном налоге требует определять налогооблагаемый доход по данным отдельной финансовой отчетности, составленной по IFRS;
🟣 статья 20(2) берет за отправную точку Accounting Income, то есть бухгалтерскую прибыль или убыток, с учетом только тех корректировок, которые прямо предусмотрены Законом;
🟣 поскольку банк вправе отменить выплаты по AT1 и не обязан возвращать основную сумму, такие инструменты, отвечающие критериям регуляторного капитала Basel III и CBUAE, по IFRS обычно классифицируются как долевые, а распределения по ним относятся на нераспределенную прибыль и в отчет о прибылях и убытках не попадают;
🟣 следовательно, соответствующие суммы не участвовали в формировании Accounting Income, при этом Закон не устанавливает специального основания для их вычета.
❗️ При этом разъяснение содержит два ограничения: под выплатами понимаются только дивиденды и купоны, но не возврат основной суммы, а вопросы классификации самих инструментов AT1 и налогового режима выплат на стороне держателей остались за рамками документа.
💼 Практические выводы:
🟣 Налоговый результат следует за бухгалтерской классификацией. Если расход не прошел через отчет о прибылях и убытках, вычет невозможен, поскольку налогооблагаемый доход отталкивается от Accounting Income и корректируется только на статьи, прямо предусмотренные Законом. Эту логику стоит воспринимать как общее правило, а не как отраслевую особенность: она применима к любому гибридному инструменту, классифицированному как долевой, независимо от сектора.
🟣 Если по IFRS инструмент классифицирован как обязательство, купоны проходят через отчет о прибылях и убытках и попадают в Accounting Income, где действуют обычные правила вычета. Поэтому инструменты в рамках одной структуры капитала могут получать различный налоговый режим, и единый подход ко всему портфелю AT1 применять не следует.
🟣 Следует проверить подходы, применявшиеся в прошлых периодах. CTP012 не изменяет законодательство, а лишь излагает позицию FTA, поэтому она распространяется на весь период действия Закона о корпоративном налоге. Если ранее заявлялся вычет по распределениям, относящимся к инструментам с долевой классификацией, такую позицию целесообразно пересмотреть.
💜 Свяжитесь с нами, если возникли вопросы: [email protected].
#UAE #FTA #Corporate_Tax #CTP012
